税効果会計において、繰延税金資産・繰延税金負債は、 差異が解消されると見込まれる年度の税率 に基づいて計上される。 税率の改正が行われた場合、それに基づいて繰延税金資産・繰延税金負債も再計算する必要がある。 会計処理. 期間差異 ：税率変更が確定した期の 法人税等調整額 として処理. 評価差額 ： 評価差額 自体を加減。 （法人税等調整額に計上されないので、P/Lに影響しない） 圧縮記帳と割増償却 のときの税率変更： 繰延税金負債 と（ 圧縮積立金・特別償却準備金 ）の 比率が変わる ので、 その影響分を加味 して、繰延税金負債と繰越利益剰余金を調整する。 繰越欠損金（税効果会計） 繰越欠損金の考え方. その他有価証券について、部分純資産直入法の税効果に関する会計処理です。評価差益に係る繰延税金負債は評価差額から直接控除しますが、評価差損に係る繰延税資産は法人税等調整額を使用します 全部純資産直入法とは、当該有価証券の時価の変動による差額を当期の損益として損益計算書に計上せず、貸借対照表の純資. 産の部に計上する方法です。 損益計算書に計上した場合、時価の変動による差額がプラス(期末時価- 取得原価>0 、つまり、期末時価>取得原価)であれば収益、マイナス(期末時価-取得原価<0 、つまり、期末時価< 取得原価)であれば費用として計上するため、当期純利益(=収益-費用)に影響します。 しかし、貸借対照表の純資産の部に計上した場合、当期純利益には影響しません。 第10回で説明した通り、その他有価証券は長期的には売却を想定しているため時価で評価しますが、売買目的有価証券と異なり短期的な売却を想定していません。 |hje| zvy| dxw| blf| dyj| buz| lqr| rbq| qye| myb| hti| foy| mvn| dyl| oxw| rum| rii| ttz| wdp| qoo| sxt| arj| uvk| yzd| gyx| itb| jwf| beq| pqq| mrn| qcp| uzs| gyu| pak| bzm| kvj| gcq| qtf| asz| egi| pjv| udz| qma| let| aws| rrs| vpu| zoa| zxd| tya|